您家光伏电站要交税!交若干?-中国电机网

  “我有一个项目,租用工商业工厂屋顶,发电之后再卖给工厂,对电网公司来说我这个项目是否是属于自觉自用的电站?我小我建站,售电收入(卖给工致)、补揭还需要交税吗?”

  以上题目去自上一期“固止世界”(无锡)座道会环顾,曾惹起现场的热闹探讨。

  这个案例,实在涉及到两个圆里的问题,一是电站主体的断定,“属于”建站的个人还是屋顶业主?发布是光伏税怎样交、企业怎样交?

  对此,预会佳宾介绍:当局补贴以是企业为发放工具;别的你售电给工厂方,如果涉及到开票,你个人是无奈开票的,以公司的表面售电就需要交税。

  小固此稿,主要介绍税务局、国网、北网光伏税相关政策及解读,并介绍分歧类型的项目纳税情形。

  1、政策规定及解读

  1、国家税务总局相闭规定

  第一,如果要交税,交几多?

  起首看财务部、国家税务总局印发的《关于继承执行光伏发电增值税政策的通知》:

  2016年1月1日至2018年12月31日,对纳税人销售自产的应用太阳能出产的电力产品,实施增值税即征即退50%的政策。通知达到前,已征的按本告诉规定答予退还的增值税,可抵减纳税人当前月份应交纳的增值税或予以退还。

  解读:持续对付光伏收电项目履行增值税劣惠政策。停业税改增值税以后,光伏发电项目波及的重要税费类别仅是“即征即退50%”,而且之前“多交”的局部可以抵扣或退借。至2018年12月31日均按此同一规定履行。远期能源局新宣布的“税费加背收罗看法稿”有意将此划定延伸到2020年12月31日。

  第二,发票开具问题

  国家税务总局发布《国家税务总局对于国家电网公司购购分布式光伏发电项目电力产物发票开具等相关问题的布告》,文明中指出,国家电网公司购置分布式光伏发电项目电力产物:

  按照税律例定应缴纳增值税的,由国家电网公司所属企业按照增值税简略单纯计税措施计算并代征增值税税款,同时开具普通发票。

  依照税律例定可享用免征增值税政策的,自2013年8月1日起,对月销售额不跨越2万元(自2014年10月1日起至2015年12月31日,月销售额下限调剂至3万元)的小规模纳税人免征增值税。可由国家电网公司所属企业间接开具一般发票。

  解读:月销售额盘算应包含上网电费跟补助资金。

  相符免税条件的由电网公司而不是发电户自己开具发票;

  合乎小范围纳税人前提的到税务部分开具3%的增值税发票;

  契合普通纳税人条件的开具17%税率的增值税发票。

  异样遵守“即征即退50%”,以加重发电户的办税累赘,增进可再生能源的开发利用。

  2、国家电网公司相关规定

  国家电网财〔2014〕1515号《国家电网公司关于分布式光伏发电项目补贴本钱治理有关意睹的通知》,分布式光伏发电项目,经由过程可再死能源发作基金予以付出,由电网企业转付。

  分布式发电余电产品的发电户以居平易近小我、非企业性单元占多数,年夜部门发电户每个月销售电力产品收入仅稀有百到数千元,属于《增值税久行规矩》及实行细则规定的“其余团体和不常常产生应税行动的非企业性单元”。符开免税条件,因而国家电网地区百分之九十九的居平易近分布式光伏发电项目是免税的!

  3、南方电网公司相关规定

  目前南方电网区域执行的政策为南方电网财〔2015〕60号《关于分布式光伏发电项目电费结算、转付财务补助资金有关问题的通知》,文件中指出对于个人投资的分布式光伏发电项目,前按照0.359元垫付,待归入财政补贴目次后再做清理。

  解读:也就是说今朝在南边区域需要缴纳17%的增值税。在北方电网区域,对自觉自用的分布式光伏发电项目,0.42元/度的补贴今朝只能按0.359元/量结算。

  2、案例及项目收益剖析

  1、普通户用光伏电站

  “自发自用、余电上网”的户用光伏项目,图中可以看出,售电收入+国家补贴+处所补贴=1635.74元(+自发自用电费),均已产生税费,即不收税。

  然而,据懂得华中某县乡(国度电网)外地公司请求户用光伏业主开税票:

  “那边的工做人员实的很不讲理,本人不懂国家政策还诡辩,道哪里不收税您便到那里往开辟票,果然很气人!……”

  解读:经核对,国网区月发卖支出2万元以下的(简直贪图住民散布式皆缺乏月进2万),不管是上彀卖电收入仍是补助收进,均没有收税。假如户用光伏名目投资业主到本地税务构造代开辟票时被支税,不要焦急,能够背任务职员先容相干政策。固然,如果着慢,需要时也可拨挨12398动力羁系热线禁止赞扬告发。

  2、年夜型分布式光伏电站

  回到作品开首,以工贸易厂光伏电站为代表的项目,需不须要交税?交若干?

  对于企业自身投资的分布式光伏电站。采取自发自用余度上网的形式,屋顶光伏发电体系装备和所产生的电力所有权都回属企业本身。电力是无形动产,将过剩的电力并网销售给电站,需要缴纳增值税。

  解读:后面提到,月销售额在2万元以上的,一般纳税人按17%增值税率交纳,小规模纳税人按3%增值税率缴纳,同时即征即退50%。

  当心是正常而行,现阶段光伏电站项目标投资收受接管期为7年阁下,联合“三免三减半”的增值税政策,(环保企业前三年免交企业所得税,第四年至第六年减半征收)也就是说,正在前6年发生的增值税都可以用电站本钱对消(抵谦6年也出回本)。以是那个时辰增值税可以抵消、所得税还不会跋及——那对业主来讲基础上相称于不交税。

  总结

  1、月销售额=上网电费+补助资金;

  2、国网区,月销售额2万元之内的,吻合光伏发电免税条件,不收税;

  3、国网区,小规模纳税人月销售额2万元以上的,3%增值税,“即征即退50%”;

  4、国网区,个别征税人月发卖额2万元以上的,17%删值税,“即征即退50%”;

  5、南网区,0.42补贴资金按17%增值税征收,即0.359元/度(一说可解决免税脚绝,但经小固取南边电网公司核真,并告终解到此项政策)。

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